Steuern · 10 Min Lesezeit

Abfindung mit Photovoltaik und Investitionsabzugsbetrag steuerlich optimieren

Die Grundlagen des Investitionsabzugsbetrags – Voraussetzungen, Höhe, Hinzurechnung und Sonderabschreibung – erklären wir ausführlich im Beitrag Investitionsabzugsbetrag für Photovoltaik. Hier geht es um die Frage, die sich viele Abfindungsempfänger stellen: Lohnt sich die Kombination aus Abfindung, PV-Anlage und IAB – und worauf kommt es dabei an?

Warum Abfindungsjahr und IAB so stark zusammenwirken

Eine Abfindung wird nach der Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG) besteuert: Die Steuer wird so berechnet, als käme nur ein Fünftel der Abfindung zum übrigen Einkommen hinzu, und dann verfünffacht. Wie viel das bringt, hängt fast ausschließlich vom übrigen zu versteuernden Einkommen im Auszahlungsjahr ab – mehr dazu im Leitfaden Abfindung investieren.

Der IAB darf im PV-Betrieb einen Verlust erzeugen (§ 7g Abs. 1 Satz 3 EStG), der – vorbehaltlich § 15b EStG – mit Gehalt und Abfindung verrechnet wird. Er wirkt im Abfindungsjahr deshalb doppelt:

• Direkter Effekt: Der Verlust mindert das übrige Einkommen zum Grenzsteuersatz dieses Jahres.
• Hebel über die Fünftelregelung: Je niedriger das übrige Einkommen, desto niedriger der Steuersatz, mit dem auch die verfünffachte Abfindung belastet wird. Deshalb kann die Ersparnis je abgezogenem Euro über dem Spitzensteuersatz liegen.
• Sonderfall § 34 Abs. 1 Satz 3 EStG: Wird das übrige Einkommen durch den Verlust negativ, während das gesamte zu versteuernde Einkommen positiv bleibt, beträgt die Steuer das Fünffache der Steuer auf ein Fünftel des gesamten zu versteuernden Einkommens (§ 34 Abs. 1 Satz 3 EStG). Bis zum Fünffachen des Grundfreibetrags – 2026 also bis 61.740 € – fällt dann keine Einkommensteuer an.

Wie weit sich dieser Mechanismus bei sehr hohen Abfindungen mit weiteren Bausteinen – bAV, Basisrente, Immobilien-AfA – treiben lässt, zeigt unser Rechenbeispiel 500.000 € Abfindung: Steuer bis auf 0 € senken.

Welche PV-Anlagen für den IAB im Abfindungsjahr infrage kommen

Ein IAB setzt einen Betrieb voraus, dessen Gewinn ermittelt wird. Erträge kleiner Dachanlagen sind seit 2022 steuerfrei – dann gibt es keinen Gewinn, keinen verrechenbaren Verlust und keinen IAB. Für die Abfindungsplanung kommen deshalb nur steuerpflichtige Anlagen in Betracht:

„IAB für die PV-Anlage als Privatperson“ heißt also in der Praxis: Sie werden mit der Anlage gewerblich tätig und führen dafür einen eigenen kleinen Betrieb – mit Einnahmen-Überschuss-Rechnung und Steuererklärung. Auch ein Betrieb, der erst eröffnet wird, kann den IAB bilden; das Finanzamt kann dann verlangen, dass Sie die Investitionsabsicht glaubhaft machen.

Zeitplan: vom Aufhebungsvertrag bis zur Sonderabschreibung

Der IAB verlangt also keine Investition im Abfindungsjahr selbst – das ist sein großer Vorteil gegenüber einer Immobilien-Abschreibung, die einen Kauf im selben Jahr voraussetzt. Im Gegenzug müssen Sie die Anschaffung innerhalb der Frist tatsächlich umsetzen.

Rechenbeispiel 2026: 120.000 € Abfindung und IAB

Ein lediger Arbeitnehmer scheidet zum 31.12.2025 aus; die Abfindung von 120.000 € ist vertraglich im Januar 2026 fällig. 2026 hat er aus einer neuen, niedriger bezahlten Tätigkeit noch ein übriges zu versteuerndes Einkommen von 40.000 €. Er plant eine gewerbliche PV-Anlage für 100.000 € netto und bildet 2026 einen IAB von 50.000 €.

Die Ersparnis von 42.584 € entspricht rund 85 % des IAB – weit mehr als der Spitzensteuersatz. Der Grund ist der Hebel über die Fünftelregelung: Mit IAB wird nicht mehr das übrige Einkommen plus ein Fünftel der Abfindung besteuert, sondern nur noch ein Fünftel des gesamten zu versteuernden Einkommens von 110.000 €.

Zum Vergleich: Wäre dieselbe Abfindung noch im Austrittsjahr neben einem übrigen Einkommen von 90.000 € geflossen, hätte die Fünftelregelung nichts gebracht – die Steuer läge ohne IAB bei 81.303 €, gleich hoch wie bei voller Regelbesteuerung. Auszahlungsjahr und IAB gehören deshalb in dieselbe Planung.

Wie viel IAB ist sinnvoll? Die Dosierung entscheidet

Zwei Erkenntnisse aus der Tabelle:

• Mehr IAB ist nicht automatisch besser. Bei 40.000 € übrigem Einkommen bringen die zusätzlichen 25.000 € IAB zwischen 50.000 € und 75.000 € nur noch 6.115 € – rund 24 % je Euro. Ein Teil des Abzugs fällt dann in eine Zone, in der ohnehin kaum noch Steuer anfällt. Eine doppelt so große Anlage nur wegen dieses Rests lohnt sich steuerlich kaum.
• Bei hohem übrigem Einkommen braucht es mehr Abzug, bis der Hebel greift: Erst wenn das übrige Einkommen spürbar sinkt, entfaltet die Fünftelregelung ihre Wirkung.

Liquidität: Erstattung später, Investition sowieso

• Volle Lohnsteuer auf die Abfindung: Seit dem 1. Januar 2025 berücksichtigt der Arbeitgeber die Fünftelregelung nicht mehr beim Lohnsteuerabzug (Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I Nr. 108, Art. 5). Bei der Auszahlung wird also zunächst deutlich mehr einbehalten.
• Erstattung erst mit dem Bescheid: Fünftelregelung und IAB wirken erst bei der Einkommensteuerveranlagung für das Abfindungsjahr – die Erstattung kommt typischerweise im Folgejahr. Ohne Steuererklärung gibt es weder das eine noch das andere.
• Die Investition muss bezahlt werden: Der IAB ist kein Zuschuss. Die Anlage – im Beispiel 100.000 € netto – ist bei Lieferung zu zahlen, ob aus der Abfindung oder finanziert. Bei Freiflächenanlagen kommt regelmäßig Umsatzsteuer hinzu, die Sie nur als Unternehmer ohne Kleinunternehmerregelung als Vorsteuer zurückerhalten.
• Rücklage für später: Die Steuer, die der IAB heute spart, fällt über die geringere Abschreibung später teilweise wieder an. Planen Sie die Erstattung deshalb nicht vollständig als frei verfügbares Geld ein. Wie sich eine finanzierte Anlage nach Steuern rechnet, zeigt Photovoltaik als Kapitalanlage.

Risiken gerade bei dieser Kombination

Abfindungsempfänger sind eine begehrte Zielgruppe für PV-Angebote, die mit dem Steuervorteil werben. Umso wichtiger ist die Prüfung vor der Unterschrift:

• Steuerstundungsmodell (§ 15b EStG): Bei vorgefertigten Konzepten dürfen Anfangsverluste nicht mit anderen Einkünften – also auch nicht mit der Abfindung – verrechnet werden, wenn die prognostizierten Verluste in der Anfangsphase mehr als 10 % des eingesetzten Eigenkapitals betragen (§ 15b EStG). Nach dem BFH kann das auch gelten, wenn die Verluste vor allem aus dem IAB stammen (Urteil vom 02.10.2025, IV R 14/23). Dann bleibt der Verlust auf spätere Gewinne aus derselben Quelle beschränkt – und der Hebel im Abfindungsjahr entfällt.
• GbR statt Einzelunternehmen: Werden bei einer Teilanlage im Solarpark Netzanschluss, Erlöse und Betrieb gemeinsam organisiert, kann das Finanzamt eine Gesellschaft annehmen. Dann tritt die Gesellschaft an die Stelle des Einzelnen (§ 7g Abs. 7 EStG), und ein persönlich beantragter IAB kann scheitern. Details: PV-Direktinvestment: Eigentum, IAB und GbR-Risiko.
• Lieferung und Eigentum: Ohne wirksamen Eigentumserwerb und Übergabe fehlt die Anschaffung. Verzögert sich die Lieferung über die Dreijahresfrist hinaus, wird der IAB rückgängig gemacht.
• Rückgängigmachung mit Zinsen: Bleibt die Investition aus, wird der IAB im Abfindungsjahr rückgängig gemacht – auch bei bestandskräftigem Bescheid (§ 7g Abs. 3 EStG). Die Nachzahlung wird ab 15 Monaten nach Ablauf des Abfindungsjahres mit 0,15 % je Monat verzinst (§ 233a AO, § 238 Abs. 1a AO). Dann zahlen Sie die volle Steuer auf die Abfindung nach – zuzüglich Zinsen.
• Eigenverbrauch: Das FG Hessen hat einen IAB für eine Anlage auf dem Einfamilienhaus versagt, deren Strom zu über 90 % im Haushalt verbraucht wurde (10 K 162/24); die Revision ist beim BFH unter III R 39/25 anhängig. Für die Abfindungsplanung ist die Eigenheim-Anlage ohnehin selten geeignet (§ 3 Nr. 72 EStG).
• Gewinngrenze richtig verstehen: Die Grenze von 200.000 € bezieht sich auf den Gewinn des PV-Betriebs (§ 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG) – die Abfindung zählt nicht mit. Eine hohe Abfindung schließt den IAB also nicht aus.
• Wirtschaftlichkeit ohne Steuereffekt: Eine Anlage, die ihren Strom vollständig ins Netz einspeist, erzielt in unserer Beispielrechnung nur etwa 2–4 % pro Jahr vor Steuern, und die Einspeisevergütungen sinken alle sechs Monate. Eine überteuerte Anlage wird durch den IAB nicht gut. Typische Fehler: die größten Fehler beim PV-Investment.

Checkliste: Abfindung und PV-Anlage richtig kombinieren

1. Vor Unterschrift des Aufhebungsvertrags: Auszahlungsjahr festlegen und die Steuer für beide möglichen Jahre vergleichen (Fünftelregelung-Rechner).
2. Prüfen, ob die geplante Anlage steuerpflichtig ist – Eigenheim-Dachanlagen bis 30 kWp scheiden aus (§ 3 Nr. 72 EStG).
3. IAB-Höhe dosieren: Wie viel Abzug bringt den größten Effekt je Euro, ohne Grundfreibetrag zu verschenken?
4. Wirtschaftlichkeit ohne IAB und Sonderabschreibung rechnen – trägt sich die Anlage auch so?
5. Vertragsstruktur prüfen: Einzelunternehmen oder Gemeinschaft, § 15b EStG ausgeschlossen, Eigentum und Übergabe eindeutig geregelt.
6. Lieferung innerhalb der Dreijahresfrist realistisch? Zahlungen möglichst erst nach Baufortschritt und Übergabe.
7. Liquidität planen: volle Lohnsteuer bei Auszahlung, Erstattung erst mit dem Bescheid, Investition und ggf. Umsatzsteuer vorfinanzieren.
8. Steuererklärung für das Abfindungsjahr mit Fünftelregelung und IAB abgeben – abgestimmt mit Ihrer Steuerberatung.

Unsere Einschätzung

Rechnerisch ist der IAB im Abfindungsjahr einer der stärksten Hebel überhaupt. In der Praxis ist es derzeit aber sehr schwierig, wirklich gute Anlagen dafür zu finden: Von den PV-Angeboten, die wir prüfen, erfüllen über 90 % unsere Prüfkriterien nicht – die Gründe reichen vom Eigentumserwerb über die Vertragsgestaltung bis zu sinkenden Einspeisevergütungen. Wir empfehlen die Kombination deshalb nur, wenn eine konkrete Anlage diese Prüfung besteht und sich auch ohne Steuereffekt rechnet – nie allein wegen der Steuerersparnis.

Wir prüfen PV-Angebote unabhängig auf Wirtschaftlichkeit, Vertragsstruktur und steuerliche Tragfähigkeit, stellen sie anderen Hebeln im Abfindungsjahr gegenüber – etwa betrieblicher Altersvorsorge, Basisrente oder Immobilien – und stimmen die Umsetzung mit Ihrer Steuerberatung ab.